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在毛里求斯的祖父期间和双层结构中潜在的税收泄漏

泄漏

在毛里求斯,围绕2021年6月30日祖父时期即将来临的讨论,确保客户的重要性已准备好将其第1类全球营业执照(GBC1)转换为1的全球营业执照(GBL)7月2021年。

什么是转换一切?

GBC1在2017年10月16日之前获得其许可证的公司是祖父,并将在2021年7月1日将在GBL公司转换为GBL公司。这些公司需要确保在转换之前达到GBL的物质要求。

毛里求斯还经历了主要的税收改革,以遵守经合组织和欧盟的国际标准。以前的税收制度,只有在所有外国源收入的被视为80%的外国税收抵免(DFTC)中只有80%的GBC1公司被视为有害的税务实践,并将被废除。从2019年1月1日起生效,毛里求斯已在指定的收入流上介绍了80%的部分豁免制度。部分豁免只有在其他事项中,只有在毛里求斯携带其核心收入生成活动(CIGA),并在这些收入流方面符合所需的物质。部分豁免将从2021年7月1日申请给祖父公司。

Whilst many of us are focusing on the substance requirements to ensure our clients’ transition into GBL happens smoothly while mitigating any future challenges from the Mauritius Revenue Authority (MRA), we must be careful not to overlook a potential tax leakage that can be triggered on back-to-back debt financing involving double-tier structures in Mauritius post the grandfathering period.

税收如何发生?

GBL公司通常用于债务融资结构,在此债务融资结构下,股权将贷款人支付。GBL公司在外国来源收入的利息支付将继续豁免毛里求斯的扣缴税。外国源收入历史上包括GBL公司之间的收入。然而,对于祖父的公司,截至2021年7月1日,外国源收入将不再包括另一家GBL公司的收入。国外源收入仅仅是毛里求斯没有源于毛里求斯的收入。

在2021年6月30日,对于双层结构(Hellentsforth,GBL公司从另一个GBL公司获得利息或任何其他收入并使用这笔收入来支付贷款的外国母公司的利息),利息付款将不再是免除毛里求斯的扣缴税。毛里求斯国内法根据毛里求斯国内法扣缴15%的扣缴税将适用,在双重税收协议下可能会减少税率。GBL公司需要在支付利息的一个月内将扣缴扣缴扣缴。

下图显示了潜在的税收泄漏:

毛里求斯潜在税泄漏结构图

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